Ο τίτλος κτήσης είναι παραστατικό που εκδίδει ο αγοραστής/εργοδότης (όχι ο πωλητής/εργαζόμενος) για αμοιβές σε φυσικά πρόσωπα που δεν έχουν επιχειρηματική δραστηριότητα. Ο αγοραστής παρακρατεί φόρο 20% και τον αποδίδει στην ΑΑΔΕ. Χρησιμοποιείται κυρίως για έκτακτες εργασίες, όχι για συστηματική επαγγελματική δραστηριότητα.
Τι είναι ο τίτλος κτήσης
Ο τίτλος κτήσης (γνωστός και ως «απόδειξη επαγγελματικής δαπάνης» ή «τίτλος απόκτησης») είναι ένα φορολογικό παραστατικό που εκδίδεται σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογικής Απεικόνισης Συναλλαγών (ΚΦΑΣ) και τον ΚΦΕ.
Το βασικό χαρακτηριστικό του είναι ότι εκδίδεται από αυτόν που πληρώνει, όχι από αυτόν που εισπράττει — αντίθετα από ό,τι γίνεται με τιμολόγιο ή απόδειξη παροχής υπηρεσιών. Στην πράξη ο εκδότης είναι η εταιρεία ή ο εργοδότης, και λαμβάνει ο εργαζόμενος/παρέχων.
Πότε χρησιμοποιείται ο τίτλος κτήσης
Εκδίδεται όταν φυσικό πρόσωπο (χωρίς ΑΦΜ επιχείρησης ή δελτίο παροχής υπηρεσιών) λαμβάνει αμοιβή για:
- Έκτακτες εργασίες ή υπηρεσίες (π.χ. μεταφορά εμπορευμάτων, συμμετοχή σε εκδήλωση)
- Αγροτικά προϊόντα από μη εγγεγραμμένους αγρότες
- Πώληση αντικειμένων από ιδιώτες (μεταχειρισμένα, έργα τέχνης κ.λπ.)
- Αμοιβές για ενίσχυση/βοήθεια σε οικογενειακές επιχειρήσεις χωρίς σύμβαση
- Αμοιβές σε ελεύθερους επαγγελματίες που κατ' εξαίρεση δεν εκδίδουν παραστατικό
Σημαντικό: Ο τίτλος κτήσης δεν είναι κατάλληλος για συστηματική και επαναλαμβανόμενη επαγγελματική δραστηριότητα. Αν κάποιος παρέχει υπηρεσίες τακτικά, πρέπει να έχει δελτίο παροχής υπηρεσιών (μπλοκάκι) ή να εκδίδει τιμολόγιο ως επιχείρηση. Η επανειλημμένη χρήση τίτλου κτήσης για ίδιο ποσό/παρέχοντα ελέγχεται από την ΑΑΔΕ.
Παρακράτηση φόρου 20%
Ο εκδότης του τίτλου κτήσης υποχρεούται να παρακρατεί φόρο 20% επί του συνολικού ποσού αμοιβής και να τον αποδίδει στην ΑΑΔΕ (μέσω δήλωσης παρακρατούμενων φόρων, έντυπο Φ-01.013).
| Κατηγορία αμοιβής | Συντελεστής παρακράτησης |
|---|---|
| Αμοιβές για υπηρεσίες (τίτλος κτήσης) | 20% |
| Αμοιβές αγροτών (αγροτικά προϊόντα) | 1% |
| Μισθοί (εξαρτημένη εργασία) | Κλίμακα ΦΜΥ |
| Μπλοκάκι / ΔΠΥ | 20% αν >12 πελάτες, αλλιώς κλίμακα |
Ιδιώτης λαμβάνει 1.000€ για υπηρεσίες μέσω τίτλου κτήσης
Ο παρακρατηθείς φόρος (200€) εμφανίζεται στη δήλωση Ε1 του λαμβάνοντος και συμψηφίζεται με τον τελικό φόρο που θα προκύψει. Αν ο τελικός φόρος είναι μικρότερος, επιστρέφεται η διαφορά.
Ασφαλιστικές εισφορές ΕΦΚΑ
Το ζήτημα των εισφορών ΕΦΚΑ σε τίτλους κτήσης είναι πιο σύνθετο:
- Αν ο λαμβάνων είναι ήδη ασφαλισμένος (π.χ. μισθωτός σε άλλη εργασία): συνήθως δεν προκύπτουν επιπλέον εισφορές
- Αν πρόκειται για κύρια δραστηριότητα ή εφόσον εντοπιστεί επαγγελματικός χαρακτήρας: ο e-ΕΦΚΑ μπορεί να ζητήσει εισφορές ελεύθερου επαγγελματία
- Αν ο λαμβάνων είναι αγρότης: ισχύουν οι εισφορές αγροτών
Η αξιολόγηση γίνεται per case από τον e-ΕΦΚΑ. Αν η συχνότητα, το ύψος και η φύση των αμοιβών δείχνουν επαγγελματισμό, θα υπάρξουν εισφορές ακόμη και με τίτλο κτήσης.
Τίτλος κτήσης vs Μπλοκάκι: Ποια η διαφορά
| Χαρακτηριστικό | Τίτλος κτήσης | Μπλοκάκι (ΔΠΥ) |
|---|---|---|
| Ποιος εκδίδει | Ο αγοραστής/εργοδότης | Ο παρέχων υπηρεσίες |
| Απαιτεί εγγραφή | Όχι (ο λαμβάνων) | Ναι (ΑΦΜ + ΕΦΚΑ) |
| Κατάλληλο για | Έκτακτες αμοιβές | Τακτική επαγγελματική δραστηριότητα |
| Παρακράτηση φόρου | 20% (από εκδότη) | 20% (αν <3 πελάτες) |
| ΦΠΑ | Δεν ισχύει | Ισχύει (24% ή εξαίρεση) |
| ΕΦΚΑ | Συνήθως όχι | Ναι (ελεύθερου επαγγελματία) |
Υποχρεώσεις εκδότη (εταιρεία/εργοδότης)
- Εκδίδει τον τίτλο κτήσης σε 2 αντίτυπα (1 για τον παρέχοντα, 1 για το αρχείο)
- Παρακρατεί το 20% του ποσού
- Αποδίδει τον παρακρατηθέντα φόρο στην ΑΑΔΕ μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα
- Υποβάλλει συγκεντρωτική κατάσταση (Φ-01.013) στην ΑΑΔΕ
- Καταχωρεί το παραστατικό στα βιβλία εξόδων της επιχείρησης
Συχνές ερωτήσεις
Μπορώ να εκδώσω τίτλο κτήσης για τον εαυτό μου;
Όχι. Ο τίτλος κτήσης εκδίδεται από αυτόν που πληρώνει, όχι από αυτόν που εισπράττει. Αν εργάζεσαι αυτοαπασχολούμενος, χρειάζεσαι δελτίο παροχής υπηρεσιών ή τιμολόγιο.
Ο τίτλος κτήσης εμφανίζεται στο E1;
Ναι. Οι αμοιβές που εισπράττεις με τίτλο κτήσης δηλώνονται στον κωδικό 307/308 του εντύπου Ε1 (λοιπά εισοδήματα) και ο παρακρατηθείς φόρος αναγράφεται στους κωδικούς παρακρατηθέντων.
Τι γίνεται αν το ποσό είναι μικρό;
Δεν υπάρχει κατώτατο όριο για την έκδοση τίτλου κτήσης. Ακόμη και για ποσό 50€ πρέπει να εκδοθεί παραστατικό και να γίνει η αντίστοιχη παρακράτηση.
Ισχύει παρακράτηση 20% και σε αγρότες;
Για αγροτικά προϊόντα από μη εγγεγραμμένους αγρότες ο συντελεστής παρακράτησης είναι 1%, όχι 20%.
Εργάζεσαι με μπλοκάκι;
Δες πώς υπολογίζεται το εισόδημά σου και τι φόρο πληρώνεις.
Οδηγός μπλοκακιού →